預轉固之后正式轉固如何進行賬務處理?

預轉固之后正式轉固如何進行賬務處理?

預轉時按合同價結轉!必須在預轉后12個月內取得正式發票,否則折舊要調增,正式結轉時,按確認價值計提折舊,并對前期折舊進行調整!

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函【2010】第079號),固定資產按稅法規定的起點條件開始折舊后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.參照《企業會計準則》的有關規定,調整該項固定資產的計稅基礎,但不需要調整原已計算扣除的折舊額,其以后年度的折舊按調整后的計稅基礎減已提取折舊后的資產凈值計算.如果該固定資產投入使用12個月后企業仍未取得全額發票的,對已稅前扣除的折舊額應在12個月期滿的當年度全額作納稅調增,以后按合同金額計提的折舊也不得稅前扣除.

存貨轉固定資產賬務處理

存貨轉固定資產按照新會計準則及其講解的規定應當視同銷售必須作為主營業務收入.

借:固定資產

貸:主營業務收入

應繳稅費--增值稅(銷項稅)

借:主營業務成本

貸;庫存商品

補充:國稅函[2008]828號的規定:

企業發生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續計算.

(一)將資產用于生產、制造、加工另一產品;

(二)改變資產形狀、結構或性能;

(三)改變資產用途(如,自建商品房轉為自用或經營);

(四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產所有權屬的用途.

另外:增值稅不是計算銷項,而是作為進項稅轉出.

借:固定資產

貸:庫存商品

貸:應交稅金--應交增值稅--進項稅額轉出

上述文章關于預轉固之后正式轉固如何進行賬務處理的問題進行了詳細的解答,并闡述了相關的存貨轉為固定資產的賬務處理的做法.本文的解答就到此結束了.