完工百分比如何確認增值稅?

完工百分比如何確認增值稅?

會計核算在確認收入時,即使尚未到法定的納稅義務發生時間,也應當按權責發生制原則預計相應的銷項稅額,暫計入"其他流動負債"項目,到法定的納稅義務發生時間再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目.計入其他流動負債的這部分增值稅銷項不影響附加稅費的計提.

相關知識:

財政部的增值稅會計處理的征求意見稿中相關內容財政部-《關于增值稅會計處理的規定(征求意見稿)》目前為征求意見階段,并不能指引實務操作,但是一些新的觀點還是可以了解一下.

其中"待轉銷項稅額"明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額.

實際上從原理而言,也是根據推定義務的產生,使企業確認相關的負債.

目前應使用的科目核算

《企業會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》中關于應交稅費-應交增值稅的相關規定中,其實質核算的內容法定義務對應.

其他流動負債:用以歸納債務或應付賬款等普通負債項目以外的流動負債的資產負債表項目.

那么會計核算在確認收入時,即使尚未到法定的納稅義務發生時間,也應當按權責發生制原則預計相應的銷項稅額,暫計入"其他流動負債"項目,到法定的納稅義務發生時間再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目.

與增值稅相關的附加稅費計提

從中國現行稅制看,與增值稅相關的附加稅費的確認是依據增值稅的應納稅額而計算確認的.

因推定義務產生的暫計入其他流動負債的增值稅銷項稅額,是不能事先確定該期間的可抵扣進項稅有多少,這個對于增值稅申報而言,不到實際申報時難以確定每一期的實際應納稅額,所以無法合理估計應繳納的附加稅的,故而應在實際申報納稅當期計提.

即我們可以認為計入其他流動負債的這部分增值稅銷項不影響附加稅費的計提.

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