收水費已開發票應如何做賬務處理?

收水費已開發票應如何做賬務處理?

(一)按照正常轉售自來水處理

可抵扣進項稅,但是不能選擇差額征稅和簡易計稅

甲企業賬務處理:

1、支付自來水公司水費時:

借:主營業務成本  100

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)  3[103÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款  103

2、收取業主自來水費時:

借:現金或銀行存款  113(103+10)

貸:主營業務收入  100【113÷(1+13%)】

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)  13【113÷(1+13%)×13%】

3、結轉增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)  10

貸:應交稅費--未交增值稅  10

甲企業應納增值稅額=13-3=10萬元.

(二)按照53號公告差額征稅并簡易計稅政策

按照53號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式,不能抵扣進項稅.

甲企業賬務處理:

1、支付自來水公司水費時:

借:主營業務成本  100

應交稅費--未交增值稅  3【103÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款  103

說明,該分錄中的3萬元,并不是自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額,而是差額扣除自來水費103萬元計算可抵減的增值稅額=103÷(1+3%)×3%=3萬元.因選擇簡易計稅,不應計入應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)科目.

2、收取業主自來水費時:

借:現金或銀行存款  113

貸:主營業務收入  109.71【113÷(1+3%)】

應交稅費--未交增值稅  3.29【113÷(1+3%)×3%】

甲企業應納增值稅額=3.29-3=(113-103)÷(1+3%)×3%=0.29萬元

3、如果自來水增值稅專用發票已經認證,則應轉出進項稅:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)  3

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)  3

說明,如果支付的自來水費大于收取的業主的自來水費,則仍然按照上述分錄賬務處理,"應交稅費--未交增值稅"科目出現借方余額,可抵減以后自來水稅 費產生的正數差.但該借方余額是否可抵減其他業務產生的增值稅額?54號公告并未明確,個人認為可以抵減其他業務產生的增值稅額,如以后明確不能抵減其他 業務的增值稅額,可在未交增值稅下增設明細科目單獨核算,以抵減后期產生的自來水費的正數差.

上文小編介紹了收水費已開發票應如何做賬務處理的兩種情景模式，大家先確定本公司是屬于哪一種，在根據實際情況去記賬處理，更多相關資訊，敬請關注會計學堂資訊欄目的更新！