免稅開票收入會計分錄

免稅開票收入會計分錄

1、借:應收賬款 /銀行存款/庫存現金

貸:主營業務收入

貸:應交稅金--應繳增值稅--銷項稅額

2、借:應交稅金--應繳增值稅--銷項稅額

貸:應交稅金--應繳增值稅--減免稅額

3、借:應交稅金--應繳增值稅--減免稅額

貸:補貼收入

4、借:補貼收入

貸:本年利潤

免稅收入的記賬方法:

1.價稅分離記賬法

政策依據:《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規定,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

會計分析:納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發票,但是開具給購買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數.如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"從何而來?

會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業務收入"和"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

2.價稅合計記賬法

政策依據:《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號,以下簡稱10號文件)第三條規定,國有糧食購銷企業開具增值稅專用發票時,應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票,企業記賬銷售額為"價稅合計"數.

會計分析:增值稅免稅的目的,不是讓稅于納稅人,而是讓稅于負稅人,也就是說,企業應當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(服務).2007年1月26日天津市保稅區國家稅務局《關于防偽稅控一機多票系統納稅人開具免稅貨物增值稅普通發票有關問題的通知》規定,防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發票.

會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業務收入"科目.

上述文章關于免稅開票收入會計分錄的做法進行了解答,除此之外,文章還闡述了關于免稅收入的兩種記賬方法.分別是價格分離記賬以及價格合計記賬,你學會了嗎?