存貨的遞延所得稅如何確定?

存貨的遞延所得稅如何確定?

遞延所得稅負債是指根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額;

遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產的賬面價值大于計稅基礎,如果產品已經對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用.

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積.例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的,公允價值產升高了,會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值,并確認的資本公積,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用,而應該調整資本公積.

會計處理

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債.

二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算.

三、遞延所得稅負債的主要賬務處理

(一)企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

四、本科目期末貸方余額,反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額.

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