公司之間借款收取利息開具發票怎么記賬?

公司之間借款收取利息開具發票怎么記賬?

(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季、按半年),或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且數額較大的,可以采用預提的辦法,按月預提計入費用.預提時,按預計應計入費用的借款利息,借記"財務費用"賬戶,貸記"預提費用"賬戶;實際支付月份,按照已經預提的利息金額,借記"預提費用"賬戶,按實際支付的利息金額與預提數的差額(尚未提取的部分),借記"財務費用"賬戶,按實際支付的利息金額,貸記"銀行存款"賬戶.

(2)如果企業的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數額不大的,可以不采用預提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當期損益,借記"財務費用"賬戶,貸記"銀行存款"或"現金"賬戶.

相關規定:

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條"納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿,根據合法、有效憑證記帳,進行核算"、《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條"所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票.取得發票時,不得要求變更品名和金額"、第二十一條"不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收"的規定,企業接受服務用于記賬核算的憑證應是合法、有效的發票.

結合國家稅務總局2009年7月27日發布的《進一步加強稅收征管若干具體措施》第六條"加強企業所得稅稅前扣除項目管理……未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除……"的規定,雖《中華人民共和國企業所得稅法》第八條"企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除",但對于收取貸款利息而言,銀行可以開具發票,企業也能夠從銀行取得發票,那么"發票應該是此項業務唯一的稅前扣除憑證".用銀行自制的利息結算單據入賬,必有所得稅涉稅風險.

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