商譽遞延所得稅負債怎么處理？

商譽遞延所得稅負債怎么處理?

答：非同一控制下免稅合并形成的商譽,由于商譽本身產生的應納稅暫時性差異(即商譽的賬面價值大于計稅基礎)不確認遞延所得稅負債.

因為如果要確認,必然增加商譽的賬面價值,由此商譽的賬面價值與計稅基礎又有差異,如此形成循環,所以準則規定這種情況不能確認遞延所得稅負債.

但是如果是在非同一控制下的免稅合并中取得的各項資產、負債的賬面價值與計稅基礎的差異應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,此時應該調整合并時確認的商譽的金額.

借:商譽

貸:遞延所得稅負債

或

借:遞延所得稅資產

貸:商譽

再次強調:確認遞延所得稅資產或負債只是對商譽的調整,不是因為商譽自身暫時性差異而確認的遞延所得稅資產或負債.

遞延所得稅負債的計量

遞延所得稅負債應以應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量.在我國,除享受優惠政策的情況以外,企業適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發生變化,企業在確認遞延所得稅負債時,可以現行適用所得稅稅率為基礎計算確定.對于享受優惠政策的企業,如國家需要重點扶持有高新技術企業,享受一定時期的稅率優惠,則所產生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量.另外,無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何,遞延所得稅負債不要求折現.

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