遞延收益的遞延所得稅賬務處理

遞延收益的遞延所得稅賬務處理

確認遞延收益，但是稅法不認，稅法要求這個收益要納稅，開始就會多交稅。以后年度，你會確認這部分收益為營業外收入，但是稅法不認，你會調減應納稅所得額，也就會少交稅了。如何處理呢，就在當期形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，以后期間轉回現在確認的遞延所得稅資產，所得稅資產是所得稅費用的抵減科目，也就是說你現在所得稅費用比應交所得稅要少，以后轉回時所得稅費用比應交所得稅大。

企業在每個資產負債表日,應將遞延收益科目余額正確地列示在資產負債表中。有人認為根據《企業會計準則——應用指南》附錄的會計科目和主要賬務處理的有關信息,應將遞延收益的科目余額列入資產負債表中的“其他流動負債”中,因為遞延收益的會計科目代碼為2401,在其后為長期借款,科目代碼為2501,這說明遞延收益不屬于長期負債。

遞延收益是尚未確認的收入或收益，是權責發生制原則在收入確認方面的應用。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。

企業在進行遞延收益處理的時候，應特別注意與此相關的所得稅問題。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。

根據該規定，按照新企業會計準則的核算要求，企業在以后期間收到政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅負債的確認條件時應確認一項遞延所得稅負債;如果企業在當期收到該政府補助金額，在年度所得稅匯總清算時，符合遞延所得稅資產確認條件時需要確定一項遞延所得稅資產。

遞延收益為什么是確認遞延所得稅資產而不是遞延所得稅負債?

遞延收益的遞延所得稅賬務處理，新會計準則中有關遞延收益也有說明，比如和負債的關系，如何計稅，這些都是接觸工作，但依然不是看看就懂的，本文為會計學堂整理。