高新企業研發費用加計扣除的賬務處理

高新企業研發費用加計扣除的賬務處理

什么是加計扣除?

加計扣除是指按照稅法規定,在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施.

企業所得稅法規定,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除.企業所得稅法實施條例第九十五條對該規定進行了細化,明確研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷.也就是說,按照研究費用是否資本化為標準,分兩種方式來加計扣除,但其準予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實際發生的研發費用的150%.高新企業都可以享受這項稅收優惠政策.

研發費用加計扣除額如何計算?

某科技型企業上一年的稅前利潤是200萬,用于研發的費用是100萬.問:該企業做加計扣除前后所需要繳納的企業所得稅為多少?

設企業做加計扣除前需要繳納的企業所得稅為A;企業做加計扣除后需要繳納的企業所得稅為B.

第一種:加計扣除前

根據公示:A=利潤*稅率

推出:A=200*25%=50萬

解析:這50萬元,即為該企業上一年所需要繳納的企業所得稅.

第二種:加計扣除后

因研發費加計扣除占比例的50%

推出公示:B=(利潤-研發費用*50%)*稅率

推出:B=(200-100*50%)*25%

=(200-50)*25%

=37.5萬

解析:這37.5萬元,即為該企業在做加計扣除之后,上一年所需要繳納的企業所得稅.

加計扣除增至75%后的算法

3月5日,李克強總理在作政府工作報告時提出:科技型中小企業研發費用加計扣除所占比例由原來的50%,增至75%.

根據上面的例子和公示同樣算出:

B=(利潤-研發費用*75%)*稅率

推出:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25萬

按照稅法實施條例,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,高新企業研發費用加計扣除的賬務處理,都是可以在計算應納稅所得額時加計扣除.按照研發費用的50%扣除.更多內容請移步會計學堂官網.