營改增后不動產可以抵扣嗎?

營改增后不動產可以抵扣嗎?

營改增后不動產可以抵扣。

財稅【2016】36號附件一第二十四條規定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

財稅【2016】36號附件二
(四)可以抵扣的增值稅進項稅額：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

根據以上規定，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，增值稅進項稅額分2年抵扣。第一年抵扣60%，第13個月抵扣40%。
注意40%部分是在第13個月抵扣，不能超期。

但是融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物進項稅額不需要分2期抵扣，可以一次性抵扣。

不動產抵扣賬務處理怎么做?

例：A公司2016年6月1日購進樓房一座，決定用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提折舊。當日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符。專用發票注明該樓房金額1000萬元，增值稅稅額為110萬元。假設企業計算折舊使用平均年限法，預計使用壽命20年，無殘值。

根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，A公司110萬元進項稅額中的60%將在本期(2016年6月)抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當月起第13個月(2017年6月)抵扣。

會計處理如下：

借：固定資產 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 66

應交稅費——待抵扣進項稅額 44

貸：銀行存款 1100

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