勞務派遣差額征稅財務處理

勞務派遣差額征稅財務處理

1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是"應交稅費--未交增值稅",其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的,在"應交稅費--應交增值稅"增設"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算,在"應交稅費--未交增值稅"科目下核算"按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅".

2.全額征稅的情況下,正常全額計入銷項稅,支出部分按取得增值稅專用發票認證抵扣金額計入進項稅,差額計入應交稅費--未交增值稅,繳稅時,借應交稅費--未交增值稅,貸銀行存款.

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