總分機構調撥固定資產需要納稅嗎?

總分機構調撥固定資產需要納稅嗎?

答：需要繳稅。

一、增值稅

【政策依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)

第四條
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

第三十四條
有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;《財政部
國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號文) 附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

第十四條
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)

第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：(一)有固定的生產經營場所;(二)能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發[1998]137號)

目前，對實行統一核算的企業所屬機構間移送貨物，接受移送貨物機構(以下簡稱受貨機構)的經營活動是否屬于銷售應在當地納稅，各地執行不一。經研究，現明確如下：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

一、向購貨方開具發票;

二、向購貨方收取貨款。

受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。

如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

二、企業所得稅

【政策依據】

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)

第一條
企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

(四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移;

三、印花稅

【政策依據】

《國家稅務總局關于企業集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函[2009]9號)

據有關地區和企業反映，一些企業集團內部在經銷和調撥商品物資時使用的各種形式的憑證(表、證、單、書、卡等)，既有作為企業集團內部執行計劃使用的，又有代替合同使用的。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關規定，現將企業集團內部使用的有關憑證如何界定征收印花稅的問題通知如下：

對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。

四、土地增值稅、契稅

總分機構調撥固定資產需要納稅嗎?當然需要繳納以上幾種稅類。總分機構之間劃撥房屋建筑物、土地使用權等，由于資產權屬并未發生變更，故劃出方無需繳納土地增值稅，劃入方也無需繳納契稅。