應交稅費屬于什么科目

應交稅費屬于負債類科目.應交稅費是企業(yè)根據稅法規(guī)定應負擔的稅費.

企業(yè)根據稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括:增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等.

企業(yè)應通過"應交稅費"科目,核算各種稅費的應交、交納等情況.應交納的各種稅費等計入該科目貸方,實際交納的稅費計入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費.本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算.

企業(yè)代扣代交的個人所得稅,也通過"應交稅費"科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交數的稅金,不通過"應交稅費"科目核算.

應交稅費賬務處理:

一、應交增值稅

一般納稅人的賬務處理

取得資產、接受勞務或服務

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,按應計入相關成本費用或資產的金額,借記"材料采購"、"在途物資"、"原材料"、"庫存商品"、"生產成本"、"無形資產"、"固定資產"、"管理費用"等科目,按當月已認證的可抵扣增值稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,按當月未認證的可抵扣增值稅額,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款、"應付票據"、"銀行存款"等科目.

基本賬務處理:

借:材料采購

原材料

無形資產

固定資產等

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

小規(guī)模納稅人的賬務處理

1.購進貨物

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅,其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外).

2.銷售貨物(服務)

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

交納增值稅時:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

二、應交消費稅的賬務處理

企業(yè)應在"應交稅費"科目下設置"應交消費稅"明細科目,核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況.應交納的消費稅計入該科目貸方,已交納的消費稅計入該科目借方;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅,借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅.

1.銷售應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品直接對外銷售的,其應交納的消費稅,通過"稅金及附加"科目核算.

借:稅金及附加

?貸:應交稅費--應交消費稅

2.自產自用應稅消費品

企業(yè)生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時,按規(guī)定應交納的消費稅:

借:在建工程

貸:應交稅費--應交消費稅

將自產應稅消費品用于對外投資、分配給職工:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交消費稅

3.委托加工應稅消費品

委托方如有需要交納消費稅的委托加工物資,應于提貨時,由受托方代收代繳稅款.受托方按應扣稅款金額,借記"應收賬款""銀行存款"等科目,貸記"應交稅費--應交消費稅"科目.

委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅,借記"應交稅費--應交消費稅"科目,貸記"應付賬款""銀行存款"等科目,直到委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時,再交納消費稅.

4.進口應稅消費品

企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅(由海關代征,根據組成計稅價格和規(guī)定稅率計算),計入該項物資的成本.

借:原材料、材料采購、在途物資等

貸:銀行存款等

三、其他應交稅費

(一)應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅.

對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入"稅金及附加"科目,借記"稅金及附加"科目,貸記"應交稅費--應交資源稅"科目;

自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入"生產成本"、"制造費用"等科目,借記"生產成本"、"制造費用"等科目,貸記"應交稅費--應交資源稅"科目.

基本賬務處理:

借:稅金及附加

生產成本

制造費用等

貸:應交稅費--應交資源稅

(二)應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅.其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人,以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據,并分別與兩項稅金同時繳納.稅率因納稅人所在地不同從1%-7%不等.

公式為:應納稅額=(實納增值稅+實納消費稅)×適用稅率.

企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅,借記"稅金及附加"等科目,貸記"應交稅費--應交城市維護建設稅"科目.交納城市維護建設稅,借記"應交稅費--應交城市維護建設稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

基本賬務處理:

計提時:

借:稅金及附加等

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

交納時:

借:應交稅費--應交城市維護建設稅

貸:銀行存款

(三)應交教育費附加

教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用,企業(yè)按實際交納增值稅和消費稅稅額之和的一定比例計算交納.

企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的教育費附加,借記"稅金及附加"等科目,貸記"應交稅費--應交教育費附加"科目.

應納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×征收率

基本賬務處理:

計提時:

借:稅金及附加等

貸:應交稅費--應交教育費附加

交納時:

借:應交稅費--應交教育費附加

貸:銀行存款

(四)應交土地增值稅

房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅,借記"稅金及附加"科目,貸記"應交稅費--應交土地增值稅"科目.

交納土地增值稅,借記"應交稅費--應交土地增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

轉讓土地使用權時:

(1)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"科目核算:

借:固定資產清理(轉讓時應交的土地增值稅)

貸:應交稅費--應交土地增值稅

(2)土地使用權在"無形資產"科目核算:

借:銀行存款(實際收到的金額)

累計攤銷(已計提的攤銷額)

無形資產減值準備等(已計提的減值準備金額)

貸:無形資產

應交稅費--應交土地增值稅(轉讓時應交的土地增值稅)

資產處置損益(差額,或借方)

(五)應交房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

企業(yè)應交的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費,記入"稅金及附加"'科目,借記"稅金及附加"科目,貸記"應交稅費--應交房產稅或應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費"科目.

(六)應交個人所得稅

企業(yè)職工按規(guī)定應交納的個人所得稅通常由單位代扣代繳.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,借記"應付職工薪酬"科目,貸記"應交稅費--應交個人所得稅"科目;企業(yè)交納個人所得稅時,借記"應交稅費--應交個人所得稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,記入"應付職工薪酬"科目.

基本賬務處理:

代扣個人所得稅時:

借:應付職工薪酬--工資、獎金、津貼和補貼等

貸:應交稅費--應交個人所得稅

代繳個人所得稅時:

借:應交稅費--應交個人所得稅

貸:銀行存款等

以上詳細介紹了應交稅費屬于什么科目.對每一個企業(yè)的財務人員來說,如果自己負責的是企業(yè)的稅金繳納,那么就需要及時的掌握應交稅費這個會計科目,掌握了這個會計科目就可以更好的核算企業(yè)應該繳納的稅金,就可以更加高效率的完成自己的工作內容.