企業稅款四舍五入差額計入什么費用

企業稅款四舍五入差額計入什么費用

可以記營業外收支

一、一般納稅人的會計處理

1、在"應交稅費-應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算.

2、企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費-應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

3、對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費-應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

二、小規模納稅人的會計處理

1、試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減"應交稅費-應交增值稅"科目.

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅.借記"應交稅費-應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

差額征稅的會計處理

1、企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的情況

在發生成本費用時,按照應付或實際支付的金額,借記"主營業務成本""存貨""工程施工"等科目,貸記"應付賬款""應付票據""銀行存款"等科目.

待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,應按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目,注意小規模納稅人應借記"應交稅費應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本""存貨""工程施工"等科目.

2、金融商品轉讓按規定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況.

金融商品實際轉讓月末,若產生轉讓收益,則按應納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;若產生轉讓損失,則可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費--轉讓金融產品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.

繳納增值稅時,應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等科目.

年末時,本科目若有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.

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