新金融工具準則對報表的影響

新金融工具準則對報表的影響

企業進行合同現金流量特征測試以及業務模式測試中使用的重要性標準,例如,對貨幣時間價值要素修正進行評估時,與基準現金流量相比是否具有顯著差異;對包含提前償還特征的金融資產,提前還款特征的公允價值是否非常小;金融資產出售是否頻繁及出售金額是否非常小等.

企業對于合同經過修改或重新議定的金融資產如何核算,例如,如何判斷是否導致終止確認以及如何考慮預期信用損失.

企業對非交易性權益工具是否使用選擇權將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產.

企業對金融資產以及金融負債運用公允價值選擇權的考慮.

為減值目的,企業如何將具有相同風險特征的金融資產進行組合.

企業確定金融資產信用風險顯著增加的考慮,例如,如何使用內部評級或外部評級確定信用風險是否顯著增加;企業是否使用簡化方法,如具有較低的信用風險以及逾期超過30日的可推翻假定.

企業在首次執行日是否能獲取合理且有依據的信息來確定金融資產的初始信用風險,是否采用過渡銜接中始終確認整個存續期的預期信用損失的簡化操作.

企業為計算預期信用損失而采用的模型和方法.

企業在計算預期信用損失時涵蓋的期間,尤其是對于循環授信等不具有固定合同存續期的風險敞口.

企業計算預期信用損失時對于前瞻性信息的考慮,包含多種情形的假設.

企業對于違約的定義(例如是否使用逾期超過90日的可推翻假定),信用減值的定義以及核銷的定義.

資產負債表以及利潤表列報的變化.

對于銀行等金融企業,新金融工具準則對于監管資本的影響.

新金融工具準則下對于套期關系的指定.

新金融工具準則政策規定

2018年7月,財政部發布了《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》、《企業會計準則第23號--金融資產轉移》、《企業會計準則第24號--套期會計》以及《企業會計準則第37號--金融工具列報》(統稱"新金融工具準則")的應用指南(以下簡稱"應用指南"),不僅對企業實施新金融工具準則提供了更加具體的指引,同時也對企業披露新舊準則過渡銜接影響提供了要求和范例.

根據財政部的相關規定,在境內外同時上市的企業以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報告的企業,自2018年1月1日起執行新金融工具準則,同時鼓勵其他企業提前執行(保險企業另行規定).相關企業已在其2017年年報以及2018年一季報中定性披露了對于新金融工具準則的影響,其中部分企業定量披露了新金融工具準則對于首次執行日所有者權益的大致影響數及其主要原因.為幫助投資者、監管者以及其他利益相關方進一步了解相關會計政策變更的性質、內容、原因及其影響數,企業應從自身實際情況出發,將《企業會計準則第32號--中期財務報告》與新金融工具準則應用指南的要求相結合,考慮在中報里進行更為全面和詳細的披露.

新金融工具準則對報表的影響小編給大家主要講了資產負債表以及利潤表列報的變化,但是還有一些其他方面的影響,比如合同現金流量測試的標準、金融資產核算、企業為計算預期信用損失而采用的模型和方法,這些內容小編也有涉及,希望大家能夠對此多進行思考.