合并報表盈余公積需要抵消嗎

合并報表盈余公積需要抵消嗎

是一定要抵消,只是要不要做恢復調整都可以.

目前有兩種處理方法.

第一種是依據財政部制定的《合并會計報表暫行規定》,

其要點是:

(1)母公司對子公司權益性投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相抵消;對于子公司之間相互投資,母公司應當比照上述做法,將權益性資本投資項目的數額與相對應另一子公司所有者權益各有關項目中相應的數額相互抵消.

(2)子公司所有者權益各項目中不屬于母公司擁有的數額,應當作為少數股東權益,單列一類,以總額反映.

(3)所有者權益中未分配利潤的數額根據合并利潤分配表中期末未分配利潤的數額列示.

這種方法需要抵銷

第二種是注冊會計師全國統一考試指定輔導教材《會計》關于盈余公積的合并處理方法,

其理由和要點是:

根據我國公司法的規定,盈余公積(包括法定公積金和法定公益金)由單個企業按照當期實現的稅后利潤(即凈利潤)計算提取.子公司當期計提盈余公積作為企業集團利潤分配的一部分,在合并利潤分配表中予以反映和揭示.另一方面,子公司當期計提盈余公積作為子公司利潤分配的結果,已形成子公司內部積累,從而也形成整個企業集團內部的積累.為了準確反映企業集團內部提取盈公積、內部積累的情況以及集團未分配利潤情況,必須將子公司提取的盈余公積作為企業集團提取的一部分予以反映.因此,在合并會計報表中必須再通過抵消分錄將已經抵消的提取盈余公積的數額調整回來,既調整合并利潤分配表中提取盈余公積的數額,也調整合并資產負債表中盈余公積的數額.如果合并的是全資子公司,調整數為當期全額計提數;如果合并的是非全資子公司,調整數為當期全額計提數按股權比例享有的數額.

這種方法就是先抵銷再恢復.

企業當年實現的利潤總額可按以下順序進行分配:

1、彌補以前年度虧損;(用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄)

2、交所得稅

3、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補虧損或轉增資本;公益金只能用于職工集體福利)

4、提取任意盈余公積;

5、分配優先股股利;

6、分配普通股股利.

最后剩下的就是年終未分配利潤.

注意問題

進行未分配利潤核算時,應注意以下幾個問題:

(1)未分配利潤核算是通過"利潤分配--未分配利潤"賬戶進行的.

(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時進行的,年終時,將本年實現的凈利潤結轉到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方.同時將本年利潤分配的數額結轉到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方.

(3)年末結轉后的"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補虧損.

合并報表盈余公積需要抵消嗎?從上文的解析中我們知道對于合并報表盈余公積是一定需要抵消的,只是在抵消的時候我們可以有不同的處理方式,一種是可以恢復調整,一種則不需要,這些不同的細節請你直接參照上文.還有不懂的,直接咨詢會計學堂老師.