企業所得稅免征稅收入有哪些

企業所得稅免征稅收入有哪些

免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入.

免稅收入包括:國債利息收入,有指定用途的減免或返還的流轉稅,不計入損益的補貼項目,納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費,技術轉讓收入,治理"廢渣、廢氣、廢水"收益,國務院、財政部和國家稅務總局規定的事業單位和社會團體的免稅項目,其他免稅收入.

1、個人獨資企業

個人獨資企業,是指在中國境內設立,由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限連帶責任的經營實體.

經營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅,企業本身沒有獨立的財產和所得,所以不屬于企業所得稅的納稅人.

《中華人民共和國個人獨資企業法》第二條規定,凡依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業,不繳納企業所得稅.

2、合伙人為個人的合伙企業

合伙企業,是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業.

根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號):"合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人.合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅."

3、個體工商戶

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)第四條規定:" 個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人."因此,個體工商戶不繳納企業所得稅.

提醒:

個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業沒有企業所得稅,而是以個體工商戶、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人繳納個人所得稅生產經營所得,適應5%-35%的超額累進稅率,并于每年3月31日前應進行年度匯算清繳申報.

什么是免稅

免稅是指按照稅法規定免除全部應納稅款,是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規定,是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優惠方式.免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施.

法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款.這類免稅一般由有稅收立法權的決策機關規定,并列入相應免稅稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中.這類免稅條款,免稅期限一般較長或無期限,免稅內容具有較強的穩定性,一旦列入稅法,沒有特殊情況,一般不會修改或取消.這類免稅主要是從國家(或地區)國民經濟宏觀發展及產業規劃的大局出發,對一些需要鼓勵發展的項目或關系社會穩定的行業領域,給予的稅收扶持或照顧,具有長期的適用性和較強的政策性.如:按照中國增值稅暫行條例第16條的規定,對農業生產單位和個人銷售自產初級農產品免征增值稅;按照稅金暫行條例第6條的規定對托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務免征稅金.

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