個人所得稅違約金可以扣除嗎

個人所得稅違約金可以扣除嗎

按照《商品房買賣合同》里的約定,該公司要支付違約金4000元.可是近期去該企業領取首付款時,開發商卻告訴我,對此違約金,他們要代扣20%的個人所得稅,請問他們的做法對嗎?

地產開發企業支付的違約金是因違反經濟合同依據約定的條款給予對方的一種經濟賠償.該公司作為代扣代繳義務人,其做法是正確的,國家稅務總局規定,商品房買賣過程中,有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續,從而無法繳納后續房屋價款,致使房屋買賣合同難以繼續履行,房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金.

根據有關規定,購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入,應按照"其他所得"應稅項目繳納個人所得稅,稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳.

個人收取違約金是否繳稅

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(三)款的規定:"單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應并入營業額中征收增值稅."但如果違約方為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的一方,由受讓方收取其違約金,對于受讓方來說應不涉及增值稅的繳納.企業收取的違約金屬于營業外收入,故要繳納企業所得稅.支付違約金時,根據《企業所得稅稅前扣除法》(國稅發[2000]084號)第五十六條規定:"納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除."因此,企業支付違約金取得對方開具的適當憑據可在稅前扣除.我國《增值稅暫行條例實施細則》第12條作這樣的界定:"價外費用是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費."這說明,違約金是一種價外費用,屬于銷售額的范疇,應當繳納增值稅.

1、對于合同違約金是否交納個稅目前沒有明確文件說明,所以需要從《個人所得稅法》來判斷是否交納個稅,首先分析個稅的稅目,可以確認如果征稅應在第十一類內"其他所得",但此類必須是經國務院財政部門確定,目前國家發布了一些文件列舉了一些按"其他所得"納稅的事項,但并不包括合同違約金,因此不需要交納個稅.另外從個稅的計稅基礎來看,有相應的收入才涉及到納稅義務,而合同違約金實際是一種對損失的補償,由于延期交房,業主可能多付了租金、損失的已交房款的利息等,不是收入,所以不用交納個稅.但如果是解除了合同按國稅函[2006]865號規定就需要交納個稅了.

2、對于企業來說,這部分支出屬于合同違約金支出,可以稅前扣除,這部分無法取得發票,根據協議、收據等入賬即可.

政策依據:

1、《個人所得稅法》

第二條下列各項個人所得,應納個人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產、經營所得;三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;四、勞務報酬所得;五、稿酬所得;六、特許權使用費所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財產租賃所得;九、財產轉讓所得;十、偶然所得;十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得.

2、財政部確定征稅的"其他所得"有以下:(1)財稅[2011]50號:從其他單位開展的各類活動中取得的隨時抽獎、禮品;(2)國稅函[2006]865號:解除購房合同;(3)財稅[2005]94號:擔保報酬;(4)國稅發[1999]58號:對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收入;(5)國稅函[1999]627:證券公司支付的回扣或交易手續費返還;(6)國稅函[1998]546號:保險公司支付利息;(7)財稅[1995]64號:攬儲獎金;(8)國稅函發[1995]351號:中國科學院院士榮譽獎金.

個人所得稅違約金可以扣除嗎這個問題就講解完了,會計學堂小編告訴大家,納稅人按照經濟合同規定支付的違約金可以稅前扣除,違約金是一種價外費用,屬于銷售額的范疇,應當繳納增值稅,大家想要免費獲取更多相關信息,請繼續關注網站更新.