中央非稅收入統一票據能抵扣嗎

中央非稅收入統一票據能抵扣嗎

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

根據《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)規定,未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除.

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條及二十一條規定:所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票.取得發票時,不得要求變更品名和金額.不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證……

據此,企業首先需要確認該費用的性質,是否屬于上述允許扣除范圍內;其次,類似行政事業單位應當使用財政監制的行政事業性收費統一收據.因此,貴單位應取得真實、合法、有效的憑據,能夠證明該業務的真實性并與取得收入有關的才可以進行企業所得稅稅前列支.

《財政部關于印發<行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法>的通知》(財綜[2010]1號)規定,行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等政府非稅收入,應當按照規定使用行政事業性收費票據、政府性基金票據、罰沒票據、非稅收入一般繳款書等相應的財政票據,不得使用資金往來結算票據.

因此,單位取得非稅收入票據,不以手寫或機打區分,如開具單位和內容在符合上述規定,可作稅前扣除的合法憑據.

財政票據的定義

財政票據即為企業發生支出時,從其他單位取得的用于證明其支出實際發生的其他外部憑證之一.

對于企業取得的財政票據是否符合規定,則是依據財政部發布的《財政票據管理辦法》(財政部令第70號)進行判斷,如該份財政票據不符合《財政票據管理辦法》的相關規定,即為不合規其他外部憑證.

《財政票據管理辦法》是規范財政票據印制、領購、發放、使用、保管、核銷、銷毀及監督檢查等活動的部門規章.(注:中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊適用《軍隊票據管理規定》)

所稱財政票據,指由財政部門監(印)制、發放、管理,國家機關、事業單位、具有公共管理或者公共服務職能的社會團體及其他組織依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時,向公民、法人和其他組織開具的憑證.

財政票據應當套印全國統一式樣(形狀、規格和印色)的財政票據監制章.作為財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據的財政票據是財務收支和會計核算的原始憑證.禁止私自印制、偽造、變造財政票據;禁止偽造、變造財政票據監制章.

財政票據的種類及用途

財政票據包括非稅收入類票據、結算類票據以及其他財政票據.

(一)非稅收入類票據

1、非稅收入通用票據,指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證.

2、非稅收入專用票據,指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證.主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源(資產)收入票據、罰沒票據等.

3、非稅收入一般繳款書,指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證.

例如,聞濤建筑工程有限公司于2018年8月向上級工會組織以及本公司工會組織撥繳工會經費,應當分別取得套印財政部票據監制章的《工會經費收入專用收據》作為稅前扣除憑證,依法在計算應納稅所得額時扣除該項支出.

(注:由稅務機關代收工會經費的,企業撥繳的工會經費,也可憑《稅收專用繳款書》《稅收通用完稅證》等合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除)

(二)結算類票據

資金往來結算票據,指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證.

(三)其他財政票據

1、公益事業捐贈票據,指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證.

2、醫療收費票據,指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證.

3、社會團體會費票據,指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證.

4、其他應當由財政部門管理的票據.

例如,聞濤科技發展有限公司2018年7月20日向某公益性社會團體支付一筆用于法定公益事業的捐贈支出,應取得接受捐贈單位所開具的由財政部門監制的《公益性單位接受捐贈統一收據》作為稅前扣除憑證.如取得是其自印的"某某單位接受捐贈收據"等非財政票據,則屬于不合規其他外部憑證,即使該項捐贈用途符合公益性捐贈的范圍、也符合稅前扣除的比例(年度利潤總額12%以內)要求,但仍不得據以作為稅前扣除憑證在計算應納稅所得額時扣除該項捐贈支出.

中央非稅收入統一票據能抵扣嗎?只要是正常生產經營過程發生成本費用支出就允許稅前扣除.票據分財政票據和稅務票據,非稅收入票據屬于財政票據.如果大家看完上文內容還有疑問的話,可以來會計學堂和答疑老師交流.