營改增后無形資產轉讓怎么處理

營改增后無形資產轉讓怎么處理

不同是對營改增后無形資產的會計核算進行區分.

無形資產增加的形式主要包括:外購、內部研發、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產交換、債務重組和企業合并等方式.營改增前,取得無形資產支付的相關稅費直接計入無形資產成本,營改增后,一般納稅人企業取得無形資產支付的增值稅可以抵扣銷項稅額.

無形資產減少的形式主要包括:對外轉讓、對外出租、對外投資、對外捐贈和非貨幣性資產交換等.對外轉讓無形資產的核算.對外出租無形資產的核算.對外投資無形資產核算.對外捐贈無形資產的核算.

示例:

例1:甲公司于2016年5月2日向乙公司購買一項經銷權,增值稅專用發票注明價款15萬元,增值稅0.9萬元,款項15.9萬元通過銀行轉賬支付.甲公司該筆業務的賬務處理為:

借:無形資產--經銷權 150000;

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 9000;

貸:銀行存款 159000.

營改增后小規模納稅人會計科目

借:應收賬款\銀行存款

貸 :主營業務收入

應交稅費-應該增值稅

營改增最新的稅率檔次

根據試點方案,在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上,新增設11%和6%兩檔低稅率.新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策. [16]

新增四大行業營改增的實施:

建筑業:一般納稅人征收10%的增值稅;小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅.

房地產業:房地產開發企業征收10%的增值稅;個人將購買不足2年住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅.

生活服務業:6%.免稅項目:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養老機構提供的養老服務等.

金融業:6%.免稅項目:金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等.

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