一般納稅人設備租賃公司賬務處理

一般納稅人設備租賃公司賬務處理

答: (一)與出租人(承租人)簽訂協議,將自有固定資產(須是使用過的)出售給購買人(出租人),分兩種情況:

1 、出售價高于資產帳面凈值(溢價出售).

( 1 )承租人將擬出售的自有固定資產轉為清理,借記"固定資產清理 " 、"累計折舊"科目,貸記 " 固定資產" 科目.

( 2 )與出租人簽訂資產買賣合同,將資產出售給出租人,借記"銀行存款" 科目,貸記"固定資產清理" 、"遞延收益 - 未實現售后租回收益"科目.

2 、出售價低于資產帳面凈值(折價出售).

(1 )承租人將擬出售的自有固定資產轉為清理 ,借記" 固定資產清理" 、" 累計折舊"科目,貸記 "固定資產"科目.

(2 )與出租人簽訂資產買賣合同,將資產出售給出租人,借記 " 銀行存款 " 科目, " 遞延收益 - 未實現售后租回收益 " 科目,貸記 " 固定資產清理 " 科目.

(二)承租人和出租人簽訂融資租賃合同,將資產租回,承租人按資產帳面凈值與應付租賃款的現值 ( 折現率順序依次為 : 內含利率、合同利率、同期銀行貸款利率 ) 較低者作為資產入帳價值,借記 " 固定資產 - 融資租入固定資產 " 科目,按應付未付租息等,借記 " 未確認融資費用 " 科目;按融資租賃合同附表中應付租金總額,貸記 " 長期應付款 - 應付融資租賃款 " 科目.

(三)在租賃合同簽訂時,承租人一般應向出租人支付租賃標的物 20-30% 作為租賃保證金,借記 " 其他應收款 " 科目,貸記 " 銀行存款 " 科目.保證金用于支付最后一期或幾期租金 , 借記 " 長期應付款 - 應付融資租賃款 " 科目,貸記 " 其他應收款 " 科目.

(四)在租賃期內,承租人按期支付租金,借記 " 長期應付款 - 應付融資租賃款 " 科目,貸記 " 銀行存款 " 科目.將租金中所含租息部分確認為當期費用,借記 " 財務費用 " 科目,貸記 " 未確認融資費用 " 科目.

設備租賃和技術服務稅率是多少?

答:營業稅改征增值稅試點實施辦法》:第十五條 增值稅稅率:(一)納稅人發生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,稅率為6%.(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%.(三)提供有形動產租賃服務,稅率為17%.(四)金融服務.金融服務,是指經營金融保險的業務活動.包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓.1.貸款服務.貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅.2.融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后,從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅.

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