固定資產劃轉要交增值稅嗎

固定資產劃轉要交增值稅嗎

固定資產轉移是否需要繳增值稅,應區分幾種情況分別處理.

1、如果"轉移"的固定資產是為了銷售,那么這時的"固定資產"就應視同前述的"貨物",計算繳納流轉稅.如果該項固定資產為不動產,那么總公司在"轉移"時應確認收入,開發票并計提營業稅.如果該項固定資產為機械設備,根據財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170)第四款規定,自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產,應區分不同情形征收增值稅:

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅.本通知所稱已使用過的固定資產,是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產.

不過這種情況較為少見,總公司也沒有必要轉個大圈子把固定資產銷售出去.

另外,如果總公司"轉移"的該項固定資產是為分公司專門購買的,總公司從未使用過,那么總公司就應直接按照適用稅率計算繳納增值稅.

2、如果這種"轉移"固定資產是一種轉讓企業全部產權的行為,國家稅務總局《關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號)規定,根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定,營業稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為.轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為,其轉讓價格不僅是由資產價值決定的,與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同.因此,轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍,不應征收營業稅.

3、如果這種"轉移"固定資產是一種"借用"行為,那么固定資產還反映在總公司的賬上,只需要分公司承擔這部分固定資產的折舊費就可以了,這就不涉及增值稅的問題.

看了本文你是不是對固定資產劃轉要交增值稅嗎的基本知識有了一定的了解呢,一定要注意分情況處理哦!如果有其他的疑問,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師!