小規模納稅人出口免稅的會計分錄

小規模納稅人出口免稅的會計分錄

目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：

(1)當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。

一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務處理如下：

借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：

借：應收補貼款

應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

如何進行外貿企業出口退稅的計算及賬務處理？

一、退增值稅：

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票：

借：物資采購

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款等

2、銷售：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、按照規定的退稅率計算的出口退稅：

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

二、退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關出口后申請出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：主營業務成本

2、收到退還的消費稅

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

看完上文，那么小編關于問題“小規模納稅人出口免稅的會計分錄”就介紹到這里。你掌握以上的會計內容了嗎？如果想加強會計實操技能，可以咨詢我們會計學堂的在線老師聯系，可以多多跟我們會計學堂的老會計交流心得哦。