企業所得稅視同銷售的捐贈扣除

企業所得稅視同銷售的捐贈扣除

分兩步進行稅務處理，一是確認視同銷售所得，貨物是外購的，以外購確認視同銷售收入，同時以外購貨物的成本確認視同銷售成本，視同銷售所得為零，對所得額沒有影響，貨物是自產的，以對外銷售價確認視同銷售收入，同時以自產貨物的實際成本確認視同銷售成本，將視同銷售所得并入所得額。二是，分捐贈的情況，如果是公益性捐贈限額扣除的項目，將營業外支出列支的實際捐贈額，與會計利潤的12%比較，誰小扣誰，決定可以稅前扣除的捐贈額并進行納稅調整；如果是全額扣除的公益性捐贈項目，可以全額扣除捐贈；如果是直接捐贈，將營業外支出列支的實際捐贈額全額調增所得額處理。

實物捐贈，視同銷售的增值部分是否允許做為捐贈支出在稅前列支？

企業對外進行實物捐贈在所得稅處理上應視作二筆業務，實物捐贈應按公充價值視同銷售，如符合稅法抵扣要求，可按該捐贈的公充價值計算稅前按比例扣除。

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