房地產企業所得稅退稅會計處理

房地產企業所得稅退稅會計處理

（一）房地產開發企業申請退稅時間《公告》將房地產開發企業可以申請退稅的時間規定為所有開發項目清算后，即房地產開發企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，如土地增值稅清算當年匯算清繳出現虧損，且沒有后續開發項目的，可申請退稅。后續開發項目，包括正在開發以及中標的項目。

（二）多繳企業所得稅款計算方法《公告》延續了29號公告的做法，房地產開發企業開發項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開發各年度實現的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發各年度進行分攤，并計算各年度及累計應退的稅款。舉例說明如下：某房地產開發企業2014年1月開始開發某房地產項目，2016年10月項目全部竣工并銷售完畢，12月進行土地增值稅清算，整個項目共繳納土地增值稅1100萬元，其中2014年—2016年預繳土地增值稅分別為240萬元、300萬元、60萬元；2016年清算后補繳土地增值稅500萬元。2014年—2016年實現的項目銷售收入分別為12000萬元、15000、3000萬元，繳納的企業所得稅分別為45萬元、310萬元、0萬元。該企業2016年度匯算清繳出現虧損，應納稅所得額為-400萬元。

（三）報送資料《公告》規定，房地產開發企業在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料說明應退企業所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續開發項目等情況。

（四）以前年度多繳稅款處理《公告》發布執行前已經進行土地增值稅清算，《公告》發布執行后仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導致的虧損，按照《公告》第二條規定的方法計算多繳企業所得稅稅款，并申請退稅。《公告》發布執行后，企業應抓緊向主管稅務機關提出退稅申請，并按要求提供相關資料。

企業所得稅退稅會計分錄怎樣做？

應交稅費 (1)本科目核算小企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。 包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。小企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。 (2)本科目應按照應交的稅費項目進行明細核算。 應交增值稅還應當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“已交稅金”等設置專欄。 小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。 (3)應交稅費的主要賬務處理。 應交增值稅的主要賬務處理 A.小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。 購進免稅農業產品，按照購入農業產品的買價和稅法規定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”“庫存現金”“銀行存款”等科目。 B.銷售商品（提供勞務）,按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業收入金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。 隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業務收入金額，貸記“其他業務收入”科目。 C.有出口產品的小企業，其出口退稅的賬務處理如下： ?實行“免、抵、退”管理辦法的小企業，按照稅法規定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅—進項稅額轉出）。按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額；借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅一出口退稅）。

怎么樣？看完小編在上文整理的資料后，是不是對于房地產企業所得稅退稅會計處理已經有了自己的處理辦法了。其實房地產企業多繳納的所得稅都是可以進行退稅，主要是按照稅務機關的規定進行申請即可，如果不懂如何操作那就來會計學堂網咨詢。