勞動保護費支出與工作服的稅務處理

勞動保護費支出與工作服的稅務處理

1.工作服支出的稅務處理

公告2011年第34號第二條規定：“企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。”

如果企業在商場統一購買作為福利性支出發給職工的服裝，應作為職工福利費用支出的同時還得代扣代繳個人所得稅。

2.勞動保護支出涉稅風險

A、企業只有實際發生的勞動保護費用支出，才準許稅前扣除，沒有實際發生的，不能預提列支，否則應調整應納稅所得額。

B、必須是“合理”的勞動保護支出，所謂“合理”，有一定的前置條件，即：一是必須確因工作需要，若不是出于工作需要，則該項支出不得扣除；二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關系的人配備或提供，發放給其他沒有勞動關系人員的勞保費不能在稅前扣除；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。不合理的費用列支應調整應納稅所得額。

C、公司為管理人員購買的高檔服裝，即使在發票上注明為勞保用品，也不能按照勞動保護費進行稅前扣除，其實質屬于企業為管理人員提供的一種非貨幣性福利。不但應調整應納稅所得額，還應代扣代繳個人所得稅。

勞動保護費支出列支的政策依據

《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。而且是沒有限額規定的。

《勞動防護用品配備標準（試行）》和《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》規定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業以上支出計入勞動保護費，可以在稅前扣除。但要注意的是，勞動保護費的服裝限于工作服而非所有服裝。

在個人所得稅方面也不作為職工的應稅所得。勞動保護方面的費用，包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費，屬于生產性的福利待遇。

勞動保護支出列支的限制條件

勞動保護支出的確認需要同時滿足三個條件：一是必須是確因工作需要;二是為其雇員配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等用品。

勞動保護支出的真實、合理，是列支企業的成本或費用的關鍵所在，才能保證在計算繳納企業所得稅時扣除。

勞動保護費支出與工作服的稅務處理應該怎么做？由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。企業只有實際發生的勞動保護費用支出，才準許稅前扣除，沒有實際發生的，不能預提列支，否則應調整應納稅所得額。