小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定：“

四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

1,按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。”

享受小型微利企業所得稅優惠在預繳申報時怎么填寫?

目前稅務機關電子辦稅服務廳的企業所得稅申報模塊、各類企業所得稅電子申報軟件已設置了小型微利企業所得稅優惠稅額自動計算功能，方便納稅人享受小型微利企業所得稅優惠。

(1)查賬征收小型微利企業。填報《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》時，主表“是否屬于小型微利企業”選擇“是”，按主表第9行“實際利潤額”或第20行“本月(季)應納稅所得額”與15%的乘積，填報《減免所得稅額明細表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業”的累計金額以及《減免所得稅額明細表(附表3)》第3行“其中：減半征稅”的累計金額(注：適用優惠政策銜接期的企業按照銜接期辦法填報)。

(2)定率征收小型微利企業。填報，《企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類)》時，“是否屬于小型微利企業”選擇“是”，按第11行或第14行“應納稅所得額”與15%的乘積，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”以及第18行“其中：減半征稅”(注：適用優惠政策銜接期的企業按照銜接期辦法填報)。

小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?上文介紹了在匯算清繳的哪些情況下，企業可以享受減半征稅的優惠政策，更多關于財務的其他疑問，歡迎來咨詢我們會計學堂的在線老師答疑！