應付工資計提數比實發數大的部分如何進行稅務處理？

應付工資計提數比實發數大的部分如何進行稅務處理？

稅務處理

《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱“五險一金”)，準予扣除。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，應由員工個人承擔的“五險一金“1,950元，屬于個人支出行為，與取得收入無關，不得在稅前扣除。

《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入。因為應付工資總額45,000元已在稅前扣除，因此，企業對本單位職工請假扣發的工資、違反管理制度規定給予的罰款1,500元，屬于企業的其他收入，應繳納企業所得稅。

《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。經計算該公司2014年10月應代扣代繳個人所得稅7,500元。

計提工資是按應發數還是實發數？

應發數。

計提分錄：

借：生產成本（工人工資）

制造費用（車間管理人員工資）

管理費用（企業管理人員工資）

營業費用（銷售人員工資）

貸：應付職工薪酬—工資

發放工資時再扣除社保、個稅等，發放工資分錄：

借：應付職工薪酬—工資 （應發工資數）

貸：庫存現金 / 銀行存款 （實發工資數）

其他應付款—養老 / 醫療等 （代扣代繳金額）

其他應付款—住房公積金 （代扣代繳金額）

應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳金額）

實際交納時

借：其他應付款—養老 / 醫療等

其他應付款—住房公積金

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

應付工資計提數比實發數大的部分如何進行稅務處理？上文介紹了哪些是需要繳納個人所得稅，哪些不需要繳納個人所得稅，在財務做賬那肯定是按照應發數記賬的，還有疑問，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！