人力資源勞務外包如何開票?

人力資源勞務外包如何開票?

答:企業提供人力資源外包服務應按"經紀代理服務--人力資源外包服務"科目開具發票,有以下三種發票開具方式:1. 全額開具普通發票;2. 分別開具增值稅專用發票和普通發票;3. 通過差額征稅模塊開具增值稅專用發票.

舉例如下:A企業為B企業提供人力資源外包服務;收取代理服務費1000元及代付員工的工資、社會保險和住房公積金20000元,實際共收取21000元.

A企業為一般納稅人,采用一般計稅方式,有如下三種開票方式:

1. 全額開具價稅合計為21000元的普通發票,稅率為6%.

2. 開具價稅合計為1000元的增值稅專用發票,20000元的普通發票,稅率均為6%.

3. 通過差額征稅功能開具價稅合計金額為21000的增值稅專用發票,征收率為"*"號,稅額為56.6,備注欄為差額征稅.

A企業為一般納稅人,采用簡易計稅方式的,適用征收率為5%;開票方式類似.A企業為小規模納稅人采用簡易計稅,征收率為5%,開票方式同上,但對于專用發票,除特定行業外,需要去稅務機關代開.

人力資源勞務外包受托方需要取得全額發票嗎?

《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證.

因此,受托方向企業支付人力資源外包服務費應取得發票作為稅前扣除憑證.其中委托方代付的員工工資、社會保險和住房公積金也應取得發票,如果未取得發票,受托方相應的工資、社會保險和住房公積金存在不能稅前扣除的風險.另外,受托方相應的工資、社會保險和住房公積金支出除取得委托方發票外,還應憑工資表等內部憑證作為稅前扣除依據.

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