怎么核算直接免征的增值稅?

怎么核算直接免征的增值稅?

答: 直接免征的收入,不用分開核算增值稅銷項,直接將總價作為收入入賬.

如蔬菜銷售,目前在生產和流通領域免收增值稅,某企業實現收入5000元,會計處理時,直接做如下會計分錄:

借: 貨幣資金 5000

貸 :主營業務收入 5000

根據現行政策和有關規定,對一般納稅人直接免征稅款業務應如何進行稅務處理?

1、免征的增值稅不需要作為收入核算:根據《財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十一批)》的決定,財會字〔1995〕6號文自2011年2月21日起全文廢止,也就是對直接免征稅款不必作"補貼收入"處理.

2、根據《企業會計準則第16號--政府補助》應用指南中明確規定:"政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本".政府補助主要有以下形式:財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等."稅收返還是政府按照有關國家規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅款,屬于以稅收優惠方式給予的一種政府補助.增值稅出口退稅不屬于政府補助.""除稅收返還外,稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資產,不作為本準則規范的政府補助."因此,可以確定直接免征增值稅的優惠不能按照"政府補助"進行會計處理.

3、根據《企業會計準則第14號--收入》對收入的定義:"收入,是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入",企業享受增值稅直接免征形成的經濟利益流入應該是完全符合收入的定義,因此應該將其納入收入的范疇,并且是"主營業務收入".

所以,一般納稅人直接免征增值稅的,就直接以售價全部作為主營業務收入.直接免征增值稅和其他即征即退、先征后退等稅收返還的優惠,會計處理是不一樣的

減征增值稅的會計處理

例如:企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產,處理凈值額10300元.稅法規定是按照3%的征收率簡易征收,可以享受減按2%征收的優惠政策.

計提:

借:貨幣資金 10300

貸:固定資產清理 10000

貸:應交稅費 300

(如果是一般納稅人納稅人,稅費科目就是:應交增值稅--銷項稅額)

減征:

借:應交稅費 100

貸:營業外收入 100

(如果是一般納稅人納稅人,稅費科目就是:應交增值稅--減免稅款)

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