教育費附加減免的賬務處理

教育費附加減免的賬務處理

答:教育費附加減免

第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提.

所以,在實現銷售后,做:

借:應收賬款(銀行存款)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提.增值稅減免,附加稅種就不用計提了.

第二種:計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.

(一)在實現銷售后,做:

1、計算增值稅:

借:應收賬款(銀行存款、現金)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后:

1、免增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時,應該免附加稅費:

借:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免

教育費附加減免政策

1、對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅,不征收教育費附加.

2、對由于減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的,可以同時退還已征收的教育費附加.但對出口產品退還增值稅、消費稅的.不退還已征的教育費附加.

3、對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入,在2003年12月31目前,暫免征收教育費附加.

4、對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外),當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

5、對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧,)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征教育費附加.

6、自2004年1月+1日起;對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上.并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經縣以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商業零售企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經縣以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內免征教育費附加.

對自謀職業的城鎮退役士兵,在國辦發[2004]10號文下發后從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧氣吧)的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征教育費附加.

7、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社),用其財產清償債務時,免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的教育費附加.

8、從2006年1月1日起至2008年112月31日止,對中國證券投資者保護基金有限責任公司根據《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經手費20%和證券公司按其營業收入0、5%繳納t的證券投資者保護基金收入和申購凍結資金利息收入、依法向有關責任方追償所得收入以及從證券公司破產清算中受償收入,暫免征教育費附加.

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