小規模納稅人增值稅減免分錄

小規模納稅人增值稅減免分錄

月份終了時,將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按3%的征收率計算免征增值稅稅額.作會計分錄如下:

借:主營業務收入

貸:應交稅金--應交增值稅

借:應交稅金--應交增值稅

貸:補貼收入

小規模與一般納稅人的區別有那些?

一、認定條件不同

1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模.工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人.

二、帳務處理上區別

(一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為借 庫存商品等借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸 銀行存款等

2、小規模納稅人為借 庫存商品等貸 銀行存款等小規模納稅人不能抵扣進項稅.

(二)在銷售商品時,采用的稅率不同.

1、一般納稅人:借:銀行存款(或應收賬款)貸:主營業務收入貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

2、小規模納稅人:借:銀行存款(或應收賬款)貸:主營業務收入貸:應交稅金--應交增值稅

三、稅收管理規定的區別

1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項.

2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率.

四、稅率與征收率不同

1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模).還有零稅率應稅勞務和貨物.

2、小規模納稅人:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外).

好了,關于上述"小規模納稅人增值稅減免分錄"的問題大家都了解清楚了吧,小規模納稅人的規模小,會計核算不健全,納稅方式跟一般納稅人不同.小規模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收.如果大家還有什么不懂的,可以在線咨詢會計學堂小編哦.