可供出售金融資產的會計分錄?

可供出售金融資產的會計分錄?

答:可供出售金融資產的一般會計分錄：

1、取得可供出售金融資產時

如果是股權投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調整如下：

借：可供出售金融資產--成本(面值)

--應計利息

--利息調整(溢價時)

應收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產--利息調整(折價時)

2、可供出售債券的利息計提

同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產"。

3、資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：

(1)如果是股權投資

期末公允價值高于此時的賬面價值時：

借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：其他綜合收益

期末公允價值低于此時的賬面價值時：

反之即可。

(2)如果是債券投資

①期末公允價值高于攤余成本時

借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：其他綜合收益

如果是低于則反之。

②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。

4、可供出售金融資產減值的一般處理

借：資產減值損失

貸：可供出售金融資產--公允價值變動

反沖時：

借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：資產減值損失

如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：

借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸：其他綜合收益

5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，見金融資產重分類的講解。

6、出售可供出售金融資產時

(1)如果是債券投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產--成本

--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)

--利息調整

--應計利息

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(2)如果是股權投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產--成本

--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

長期股權投資和可供出售金融資產有區別嗎?

長期股權投資和可供出售金融資產都是非流動資產，是有區別的。

1、長期股權投資是指：

①企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資，即對子公司投資;

②企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制(也就是說各股東都不能單獨實施控制)的權益性投資，即對合營企業投資;

③企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響(大股東可以實施控制，但我方也存在較大的表決權)的權益性投資，即對聯營企業投資;

④企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。除上述情況以外，企業持有的其他權益性投資，應當按照《企業會計準則第22
號——金融工具確認和計量》的規定處理。

2、可供出售金融資產是指：企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

3、區別主要在于：①持有的期限不同，長期股權投資著眼于長期;

②目的不同，長期股權投資著眼于控制或重大影響，金融資產著眼于出售獲利;

③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。

長期股權投資和可供出售金融資產的可以進行轉換。 長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，可供出售金融資產可以轉為長期股權投資。

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