外方貸款給境內公司需要繳納哪些稅費?

外方貸款給境內公司需要繳納哪些稅費?

營業稅

《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發〔1995〕156號)規定,"《營業稅稅目注釋》規定,貸款屬于'金融保險業'稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據這一規定,不論金融機構還是其他單位,只要是發生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按'金融保險業'稅目征收營業稅."營業稅暫行條例實施細則第四條第(一)項規定,提供或者接受營業稅勞務的單位或者個人在境內,屬于在境內提供勞務.B公司向境內A公司貸款,取得利息收入,應繳納營業稅,稅率為5%.營業稅暫行條例實施細則第二十一條規定:"納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的,其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定后1年內不得變更."B公司取得的美元利息應按營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計繳營業稅.

印花稅

《印花稅稅目稅率表》規定,借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同.A公司和B公司簽訂的借款合同,不屬于印花稅稅目中的借款合同,該合同不屬于印花稅應稅憑證,A公司和B公司均不需要貼花.

企業所得稅

企業所得稅法實施條例第七條第(五)項規定,利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定來源于中國境內、境外的所得.利息支付方A公司在境內,B公司取得的利息屬于來源于境內的所得.

B公司屬于非居民企業.按照企業所得稅法規定:"非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅."B公司取得利息應在境內繳納企業所得稅.B公司取得利息所得適用的企業所得稅稅率為10%.

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