二級分支機構怎么預繳企業所得稅？

二級分支機構怎么預繳企業所得稅？

問：我公司是一家在北京的全國性國有企業，各大區設有分公司，分公司下設有業務部，業務部屬于公司三級機構，根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》，業務部不需要在當地預繳企業所得稅，但目前部分業務部所在地稅務機關強行要求預繳企業所得稅，若不繳納將按照抗稅處理，其中有一個業務部已被迫繳納了稅款，請問，遇到這種情況時我公司應該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發[2008]28號）第十條規定，總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業所得稅。具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業所得稅。

同時第十一條規定，不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。

如你公司確屬于上述規定中二級以下分支機構，則不需就地預繳企業所得稅。至于當地稅務機關強行要求你公司預繳企業所得稅，你公司應就此問題與稅務機關進行溝通，稅務機關即使對你公司做出相關處理決定，也不能直接以抗稅處理，需要下達相關的法律文書，同時，你公司也可以保留申請行政復議的權利。

案例：A公司是一家總公司設在上海的珠海分公司，屬總公司的二級分支機構。請問該分公司的企業所得稅應如何申報繳納？

解答：根據《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關于我省跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的公告》（2013年第13號）*9條規定，居民企業跨地級市設立不具有法人資格分支機構的，其企業所得稅征收管理，參照國家稅務總局公告2012年第57號執行。

另，《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）第三條規定，匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：

（一）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

（五）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

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