中外合資企業轉為內資企業如何納稅？

中外合資企業轉為內資企業如何納稅？

問：我市有一家中外合資企業，中、外方股東均為法人股，從成立至今已有十年（但尚未到法定經營終止年限），外方股東占有41%的股份，目前合資公司處于盈利狀態，現公司有意將中外合資企業通過外方股權轉讓的形式將其在該企業所占有的41%的股份轉讓給中方股東，使其變更為內資企業。

1、外方股東投資時的幣種為美元，外方股東將41%的股權轉讓給中方股東時將以人民幣計價進行轉讓，這樣在確認股權轉讓所得時是否應按照《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）規定：“在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種”。先將股權轉讓時的股權轉讓所得幣種（人民幣）按現行美元匯率調整為初始投資幣種（美元）計算股權轉讓價和股權成本價，以初始投資幣種（美元）計價的股權轉讓所得（轉讓價減去股權成本價），再折合成人民幣計價股權轉讓所得代扣代繳企業所得稅。這樣理解是否正確？

2、股權轉讓繳納企業所得稅，納稅義務發生時間除了《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）明確規定：“扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日（如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日）起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關（負責該居民企業所得稅征管的機關）申報繳納企業所得稅。”

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