被盜固定資產怎么作進項稅額轉出？

被盜固定資產怎么作進項稅額轉出？

問：已抵扣固定資產因非正常損失（被盜）報廢轉出進項額，是當時購進時抵扣的金額，還是按報廢時的凈值×稅率計算轉出金額？

答：《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第五條規定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。

本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

進項稅額轉出的專用發票還用認證嗎？

1、需要認證，認證后在填報增值稅納稅申報表時，在附表二填列“本期認證相符且本期申報抵扣”，同時將不得抵扣的這部分在該表的下方“二、進項稅額轉出額” 中的“集體福利、個人消費”中填列，就可以了。不用單獨去稅務機關去單獨操作，在納稅申報表中填列就可以。

2、直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用即可。

借：管理費用

貸：銀行存款

或者：

取得發票未認證之前：

借：管理費用

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款

同時，在發票認證后：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

因為不得抵扣，同時：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

政策依據：

財會[2016]22號文件規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

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