勞動防護用品的涉稅處理

勞動防護用品的涉稅處理

一、合規取得抵扣憑證，進項稅額可抵扣

一般來說，按照規定用途購買和使用的勞保用品，可以開具增值稅專用發票，申報抵扣增值稅進項稅額。但企業以勞動保護名義發放的各種實物，則屬于集體福利范圍，相應其進項稅不得抵扣。

二、支出可在企業所得稅稅前扣除

《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。《勞動防護用品配備標準（試行）》和《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》等文件對勞保用品的范圍作了規定，包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業以上支出計入勞動保護費，可以據實在企業所得稅稅前扣除。

三、取得勞保用品不用繳個人所得稅

發放給個人的勞保用品是否需要繳納個人所得稅？國家稅務總局在2010年4月14日以回答納稅人提問的形式作出了解答：個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。但對企業以“勞動保護”名義向職工發放的實物以及貨幣性資金，應當并入當月工資、薪金，計算繳納個人所得稅。

勞保用品會計分錄

借：管理費用/制造費用/生產成本——福利費

貸：應付職工薪酬——應付福利費(新準則) 或者，應付福利費(小企業會計制度)

如果購入的勞保用品，先入庫，后續期間分批領用，則可以先通過“周轉材料——低值易耗品”處理。

初始購進時，計入周轉材料——低值易耗品：

借：周轉材料——低值易耗品

貸：銀行存款等

實際領用時，從周轉材料——低值易耗品中轉出計入管理費用、制作費用等：

借：管理費用——職工福利費

貸：周轉材料——低值易耗品

好了，關于上文“勞動防護用品的涉稅處理”的內容小編已經為大家解答完了，如果你們對此還有疑問，歡迎向我們的會計學堂老師進行咨詢，我們很樂意為你答疑解惑！