已抵扣進項稅額發生非正常損失怎么處理？

已抵扣進項稅額發生非正常損失怎么處理？

不動產發生非正常損失，已抵扣進項稅額（包括該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務）應作進項稅額轉出處理。

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

已抵扣進項稅額的不動產發生非正常損失如何做進項稅額？

《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務局公告2016年第15號）文件有專門規定：已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

這里需要注意，公式中所說的”不動產凈值率“是根據會計折舊方法計算出的資產凈值計算得出。對于一般企業來說，通常折舊方法為直線法，在計算不動產凈值率時，其實可以簡化為通過已使用年限進行計算，結果也是一樣的。

已抵扣進項稅額發生非正常損失怎么處理？相信大家都已經了解了，希望大家能掌握這個知識點并融匯貫通。如果你還有更多其他疑問，歡迎隨時跟我們會計學堂老師多多交流探討！