資產收益權轉讓會計處理

資產收益權轉讓會計處理

資產收益權轉讓信托包括股權收益權轉讓信托、物權收益權轉讓信托、特定資產收益權轉讓信托等，目前已成為一種重要的信托產品類型，各信托公司均廣泛開展了此類信托業務。但是就此類業務的會計核算方法并沒有在信托業界形成統一認識，各公司財務人員依據各自對該類業務的理解進行會計核算。目前，資產收益權轉讓信托業務主要核算方法有以下幾種。

一、作為買入返售金融資產核算

為了保證受益人收益，防范信托風險，有部分資產收益權轉讓信托約定信托到期時收益權轉出方按固定溢價率出資購回權益。基于此，一些公司將該類項目劃入“買入返售金融資產”進行核算。

1、支付資產收益權轉讓價款：

借：買入返售金融資產

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、存續期收取資產特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

3、收到資產收益權回購款（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：買入返售金融資產

投資收益

二、作為持有至到期投資核算

資產收益權轉讓信托一般情況會要求資產轉出方或資金使用方按照固定的溢價率向信托項目支付資產收益權收益；在信托到期時，信托公司按照固定的收益率向信托受益人進行分配。基于此，一些公司將該類項目劃入“持有至到期投資”進行核算。采用此種核算方法，則應在信托項目存續期間采用實際利率法，按攤余成本進行計量。

1、支付資產收益權轉讓價款：

借：持有至到期投資--本金

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、項目存續期計提資產特定收益

借：應收利息

貸：投資收益

備注：因為需要按實際利率法進行核算，所以還應考慮是否有利息調整需要攤銷。

3、實際收到資產收益

借：銀行存款--信托專戶存款

貸：應收利息

4、項目到期收到資產收益權轉讓收益（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：持有至到期投資--本金

投資收益

三、作為可供出售金融資產核算

有些資產收益權轉讓項目其標的資產是可在公開市場上進行交易的，如限售股股票或上市公司股票。在這種情況下，一些公司將該類項目劃入“可供出售金融資產”進行核算。采用此種核算方法，在會計期末需按公允價值變動情況進行調整。

1、支付資產收益權轉讓價款：

借：可供出售金融資產--成本

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、項目存續期間，各期末根據所持股票公允價值的變動調整公允價值變動損益

借：可供出售金融資產--公允價值變動

貸 ：資本公積

備注：根據公允價值變動的方向，或做上述分錄的相反分錄

3、存續期，收到資產特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

4、項目到期收到資產收益權轉讓收益（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

資本公積

貸：可供出售金融資產--成本

可供出售金融資產--公允價值變動

投資收益

備注：根據公允價值變動的方向，“資本公積”、“可供出售金融資產--公允價值變動”可出現在借方也可出現在貸方。

四、作為長期股權投資核算

資產收益權轉讓信托項目中轉讓標的最多的為股權收益權。針對股權收益轉讓項目，有些公司認為既然股權的全部收益權已轉讓給信托項目，那么就將其視作股權投資處理，按長期股權投資的成本法進行核算。

1、支付資產收益權轉讓價款：

借：長期股權投資

貸 ：銀行存款--信托專戶存款

2、存續期收取資產特定收益

借：銀行存款\信托專戶

貸：投資收益

3、收到資產收益權回購款（含本金及溢價收益）

借：銀行存款\信托專戶

貸：長期股權投資

投資收益

閱讀完上文，相信關于資產收益權轉讓會計處理你已經有了大致了解，如果你對此還有更深刻的理解，歡迎向我們會計學堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會計財務方面的知識。