期末進項稅額超過銷項稅額處理

期末進項稅額超過銷項稅額處理

1.月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅做如下會計處理：

借：未交增值稅

貸：應交增值稅(轉出多交增值稅)

2.如果有應交未交增值稅，

借：應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金--未交增值稅

“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅; 現舉例說明經常出現的幾種情況：

①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20

貸：應交稅費――未交增值稅 20

②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），

則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 10

貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10

④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 30

貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30

進項稅額會大于銷項稅額嗎?

答:有時會碰到,原因如下:

本期購進材料或設備時發生的進項稅額比銷售商品產生的銷售稅額大,通俗說就是本期買的多,賣的少。

購進貨物大于銷售貨物會出現進項大于銷項的情況,也有委節性生產,常年銷售的情況,當納稅人大規模購進這類商品時以備常年銷售也會出現進項大于銷項的情況,但長期的看,終會是銷項大于進項的。

也有不正常的情況進項大于銷項的,如某些經營者,采取帳外銷售,一味的購進,也會出現進項大于銷項的情況,鉭這種情況稅局是要查處的。

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