未分配利潤分錄如何做？

未分配利潤分錄如何做?

由于未分配利潤是對累計可供分配的利潤分配后的結果。因此對未分配利潤的核算是與利潤分配的核算密不可分的，利潤分配是過程，未分配利潤是對利潤進行分配后的結果。因為企業利潤分配是按先后順序進行的，所以其會計處理也應按順序進行。

（1）彌補虧損

企業發生的虧損應由企業自行彌補。企業彌補虧損的渠道有三條：①用以后年度稅前利潤彌補；②用以后年度稅后利潤彌補；③用盈余公積彌補。

用利潤彌補虧損，在會計核算上，無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計重方法都相同，都不需要進行專門的賬務處理。這是因為，企業在當年發生虧損的情況下，應將本年發生的虧損從“本年利潤”科目的貸方，轉入“利潤分配-未分配利潤”科目的借方；在以后年度實現凈利潤的情況下，應將本年度實現的利潤從“本年利潤”科目的借方，轉入“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額（即實現的利潤）與借方余額（未彌補虧損額）自然抵銷，自然就彌補了虧損，無須專門作會計分錄。

（2）提取法定盈余公積和法定公益金

（3）支付優先股股利

企業的凈利潤在彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積和公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，即為可供股東分配的利潤。按照國家有關規定，可先分配優先股股利。在向優先股股東分配股利時，通常采用現金股利的方式。企業在支付優先股股利時，應按分配給股東的現金股利，借記“利潤分配—應付優先股股利”科目，貸記“應付股利”科目；實際發放現金股利時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”或“現金”科目。

（4）提取任意盈余公積

（5）支付普通股股利

企業可供分配的利潤，在按上述順序作了分配后，可由股東大會決議向普通股股東分配股利。在分配股利時可采用現金股利和股票股利兩種方式。其中以股票股利方式發放股利的賬務處理前邊已敘及。在此不再贅述。

根據《企業會計制度》的規定，企業經股東大會決議分配給普通股股東現金股利時，應借記“利潤分配—應付普通股股利”科目，貸記“應付股利”科目，發放現金股利時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目。

（6）確定未分配利潤

企業實現的凈利潤，在經過上述分配后所結余的部分，即為企業的未分配利潤（或未彌補虧損）。年度終了企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目，如為凈虧損則作相反會計分錄。同時將“利潤分配”科目下的明細賬的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”明細賬。結轉后，除“利潤分配-未分配利潤”明細賬外，利潤分配的其他明細賬應無余額。

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