出口貨物應退稅額確認的會計分錄

出口貨物應退稅額確認的會計分錄

貨物出口，實現銷售收入時：

借：應收賬款

貸： 主營業務收入 - 外銷

免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業務成本 - 外銷成本

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

應退稅額：

借：其他應收款 - 出口退稅

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

免抵稅額：

借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款 - 出口退稅

生產企業出口貨物"免、抵、退稅額"應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為準委托代理出口的。

出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務機關有權按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

出口貨物的增值稅會計分錄

有關出口增值稅根據具體情況而定：

確認出口退稅

借:應收補貼款/其他應收款

貸:應交稅金-應交增埴稅(出口退稅)

不得免征和換扣稅額

借:主營業務成本

貸:應交稅金-應交增埴稅(進項轉出)

結轉當期免抵稅額

借:應交稅金-應交增埴稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金-應交增埴稅(出口退稅)

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