已入固定資產又退貨怎么處理？

已入固定資產又退貨怎么處理？

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十八條規定，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條規定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

根據上述規定，購入固定資產發生退貨，該發票已認證抵扣，不符合專用發票作廢條件。應向主管稅務機關提交《開具紅字增值稅專用發票申請單》，主管稅務機關審核后開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票。貴公司憑《通知單》所列增值稅稅額做進項稅額轉出，待取得紅字專用發票后與《通知單》一并作為記賬憑證。

賬務處理如下：

沖銷已計提折舊：

借：累計折舊

貸：管理費用——折舊等

退回固定資產：

借：其他應收款

貸：固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

收到退貨款：

借：銀行存款

貸：其他應收款

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