銀行票據貼現收益核算在哪個科目？

銀行票據貼現收益核算在哪個科目？

銀行票據貼現的會計處理

貼現票據的到期價值與支付的票據貼現款項之間的差額，作為貼現利息，計入貼現當期損益。

首先，在我國無論是商業承兌匯票，還是銀行承兌匯票，期限都限在6個月以內，跨度較短；其次，票據貼現業務基本上都是貼息式，即貼現用票據面值扣減貼現日至到期日的利息后，余值付給原票據持有人。

例：根據2002年以前的相關規定，一筆票據貼現業務，主要會計處理僅在貼現日和票據款項收回時反映。例如：2002年11月1日，某企業以面值100萬元的票據進行貼現，貼現息為月利率2‰，貼現期6個月，則銀行的會計處理應為：貼現利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。

2002年11月1日會計處理為：

借：貼現——××戶　　　　　　　 1000000

貸：活期存款——××戶 　　　　　　　　　988000

利息收入——貼現利息收入－××戶 　　12000

2002年5月1日收回貼現票據款時：

借：存放中央銀行款項 　　　　1000000

貸：貼現——××戶 　　　　　1000000

在新制度下，票據貼現業務的相關會計處理應做如下變動：

2002年11月1日貼現業務發生時：

借：貼現——××戶 　　　　　　　　　　　　　1000000

貸：活期存款——××戶 　　　　　　　　　　　988000

遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶 　12000

2002年12月20日結息時，應計入當期損益的為11月、12月兩個月的利息收入：

借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶　 4000

貸：利息收入——貼現利息收入－××戶 　　　　4000

與原制度下的會計處理方法相比，對于這筆貼現業務，銀行本年減少了利息收入12000－4000＝8000（萬元）。

2003年第一季度末，銀行應作如下會計處理：

借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶 　　6000

貸：利息收入——貼現利息收入－××戶 　　　　　6000

2003年5月1日收回票據款項時，再確認4月份應計收入：

借：存放中央銀行款項 　　　　　1000000

貸：貼現——××戶 　　　　　　1000000

借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶 　2000

貸：利息收入——貼現利息收入－××戶 　　　　2000

這樣，對于持有跨期票據的銀行，根據新制度規定，會減少本期收入，推遲到以后會計期間反映。由于新的會計處理方法更能反映資金占用、相應風險與收入的配比關系，從而使企業的財務狀況核算更加科學。

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