存貨盤虧涉稅賬務處理

存貨盤虧涉稅賬務處理

存貨盤虧的稅務處理

增值稅方面： 如果因非正常原因導致的存貨盤虧，依據《增值稅暫行條例》第十條第二款規定，不能抵扣進項稅額，會計處理應該做進項稅額轉出。

企業所得稅方面：存貨盤虧損失，應該做清單申報或專項申報，不是專項備案。需要提供的備案材料需要依據國家稅務總局公告2011年第25號規定提交：第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）存貨計稅成本確定依據；

（二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（三）存貨盤點表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

存貨的盤虧會計分錄

企業對于盤虧的存貨，根據“存貨盤點表”編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：原材料/周轉材料/庫存商品

對于購進的貨物、在產品、半成品、產成品發生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質）引起盤虧存貨應負擔的增值稅，應一并轉入“待處理財產損溢”科目，應作如下分錄

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

貸：應交稅費──應交增值稅（進項稅額轉出）

對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因，分別情況進行賬務處理，屬于正常損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。例如，汽油、酒精等類的存貨具有揮發性，盤虧的額度很小時，比如，賬面存10噸，盤點卻只少了10斤，多數原因屬于正常損耗，應作如下分錄：

借：管理費用

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于應由過失人賠償的損失，或者公司對存貨投過保，應屬保險公司賠償的，應作如下分錄：

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下分錄：

借：營業外支出──非常損失

貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

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