工程完稅證明增值稅賬務處理

工程完稅證明增值稅賬務處理

中華人民共和國增值稅暫行條例規定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得抵扣增值稅進項稅額；

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規定：將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

所以，用于在不動產建工程的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額，已經抵扣的需要作進項轉出處理。如果用于不動產在建工程的是自產或委托加工的貨物，要按視同銷售處理。不得抵扣的進頂稅額、轉出的進頂稅額或按視同銷售計提的銷項稅額計入固定資產總值計提折舊。

賬務處理方法

（一）一般納稅人賬務處理方法

1.進項稅額的核算

（1）企業購進材料等：

借：材料采購等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）企業接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

（3）企業購入固定資產：

借：固定資產

貸：銀行存款等

2.銷項稅額的核算

（1）企業向外銷售貨物或提供應稅勞務：

借：銀行存款等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

其他業務收入等

（2）企業生產的水泥預制件等用于本企業工程，按規定應視同銷售計算應交增值稅。

則會計分錄為：

借：工程施工等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

庫存產成品等

3.進項稅額轉出的核算

企業購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應相應轉入有關科目：

借：工程施工

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

企業在財產清查中發現的庫存材料、產成品等盤虧，按規定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：

借：待處理財產損溢——流動資產損失

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

庫存產成品等

（二）小規模納稅人賬務處理方法

1.小規模納稅人企業購入貨物及接受應稅勞務：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務：

借：銀行存款

貸：其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅

（三）繳納增值稅稅額的核算

企業按規定預繳增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅

工程完稅證明增值稅賬務處理，小編已經一一為大家介紹的很清楚了，如果你們還有其他的會計問題，不妨在線向我們會計學堂的老師咨詢，我們第一時間為你們解答!