處置未抵扣進項稅的固定資產賬務處理

處置未抵扣進項稅的固定資產賬務處理

已抵扣進項稅額的固定資產處置時，增值稅要按17%的稅率計入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）科目，未抵扣的要按4%征收率減半計入應交稅費-未交增值稅科目。

未抵扣進項稅額的固定資產處置的增值稅賬務處理

某企業轉讓一臺使用過的機器設備（假設已作為固定資產使用），該設備2003年8月購入，原價80萬元，現以31.2萬元售出。請作出相關的賬務處理。

稅收政策：按4%的征收率減半征收，應納增值稅＝312000÷1.04×4%×50%＝6000（元）

① 取得轉讓收入時

借：銀行存款　　　　312000

貸：固定資產清理　　 　　 306000

應交稅費——未交增值稅　6000

②繳稅時

借：應交稅費——未交增值稅　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　6000

已抵扣進項稅額的固定資產處置的增值稅賬務處理

某企業轉讓一臺使用過的機器設備（假設已作為固定資產使用），該設備2009年8月購入，原價100萬元，現以58.5萬元售出。請作出相關的賬務處理。

稅收政策：按17%征收，應納增值稅＝585000÷1.17×17%＝8500（元）

① 取得轉讓收入時

借：銀行存款　　　　585000

貸：固定資產清理　　 　　 5000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）　8500

②繳稅時

借：銀行存款　　　　　　　　　　-8500

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-8500

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