出售其他權益性工具投資分錄

出售其他權益性工具投資分錄

其他權益工具的賬務處理

(1)發行方的賬務處理

{1}歸類為債務工具并以攤余成本計量的

a.發行時

借：銀行存款

貸：應付債券——優先股、永續債(面值)

——優先股、永續債(利息調整)

b.后續處理

按攤余成本后續計量的會計原則處理。

{2}歸類為權益工具的

a.發行時

借：銀行存款

貸：其他權益工具——優先股、永續債等

b.分派股利(含分類為權益工具的工具所產生的利息)

借：利潤分配——應付優先股股利、應付永續債利息

貸：應付股利——優先股股利、永續債利息等

{3}歸類為復合金融工具的

a.發行時

借：銀行存款

貸：應付債券——優先股、永續債(面值)

——優先股、永續債(利息調整)

其他權益工具——優先股、永續債等

b.發行費用在負債與權益成分之間按各自占總發行價款的比例進行分攤。

{4}發行的金融工具本身是衍生金融負債或衍生金融資產或者內嵌了衍生金融負債或衍生金融資產的，按照金融工具確認和計量準則中有關衍生工具的規定進行處理。

{5}權益工具與金融負債之間的重分類

a.權益工具重分類金融負債

如果資本公積不夠沖減時，應依次沖減盈余公積和未分配利潤。

b.金融負債重分類為權益工具

借：應付債券——優先股、永續債等(面值)

——優先股、永續債等(利息調整)

貸：其他權益工具——優先股、永續債等

{6}贖回金融工具

a.按照贖回價格

借：庫存股——其他權益工具

貸：銀行存款

b.注銷所購回的金融工具

借：其他權益工具

貸：庫存股——其他權益工具

資本公積——資本溢價(或股本溢價)

如果資本公積不夠沖減時，應依次沖減盈余公積和未分配利潤。贖回所發行的分類為金融負債的金融工具

借：應付債券/財務費用

貸：銀行存款

{7}普通股以外的金融工具轉換為普通股

借：應付債券或其他權益工具

貸：股本(或實收資本)

資本公積——股本溢價(或資本溢價)

庫存現金(不夠轉1股的以現金支付)

（2）投資方的賬務處理

與發行方的金融工具定性保持一致，采用相應金融資產的核算原則處理。

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