公司個人股東股權溢價轉讓的處理

公司個人股東股權溢價轉讓的處理

股東溢價轉讓股份的個人所得稅

問：我公司的個人股東溢價轉讓給另一個股東股份，我公司需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答：個人轉讓股權應就增值部分按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,稅率為百分之二十。股權轉讓協議應按產權轉移書據繳納印花稅。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

股權轉讓溢價會計和稅務如何處理？

1、《企業會計準則應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理規定：

一、本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。

股份有限公司應將本科目改為“4001股本”科目。

企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。

三、實收資本的主要賬務處理。

（一）企業接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。

因此，被投資方的會計處理為：

借：銀行存款等

貸：實收資本——法人單位　

資本公積——資本溢價　

被投資方的實收資本和資本公積增加。根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）規定：企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。因此，被投資方資金賬簿應就增加部分貼花。被投資方因變更工商登記，重新取得營業執照的，該執照屬于權利上、許可證照應按5元/件貼花。

2、被投資方增加股東增資，原股東不涉及到股權收益。

3、原股東將股權轉讓給新股東，被投資方涉及股東變更。賬務處理為：

借：實收資本——原股東

貸：實收資本——新股東。

被投資方應辦理工商變更手續，涉及更換工商執照的，新執照應按5元/件貼花。

原股東為企業的，原股東應確認股權轉讓所得，該所得應計入其應納稅所得額，計繳企業所得稅。

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